Selepas pemansuhan GST pada 2018, Malaysia kembali menggunakan sistem Cukai Jualan dan Perkhidmatan (SST). SST memainkan peranan penting dalam menambah hasil negara dan memastikan pematuhan cukai dalam sektor perniagaan serta pengguna akhir. Artikel ini akan menerangkan segalanya yang anda perlu tahu tentang SST — dari definisi, kadar, kategori, proses pendaftaran, hingga ke tips dan soalan lazim.
Apa Itu SST?
SST ialah sistem percukaian dua komponen:
- Cukai Jualan (Sales Tax) – dikenakan ke atas pengeluar/pengimport pada peringkat pengilangan atau import.
- Cukai Perkhidmatan (Service Tax) – dikenakan ke atas penyedia perkhidmatan tertentu kepada pengguna akhir.
Perbezaan SST, GST dan VAT
| Jenis Cukai | Ciri-ciri Utama |
|---|---|
| SST | Cukai satu peringkat (sales tax pada pengeluar/import; service tax pada penyedia) |
| GST | Cukai pelbagai peringkat (setiap rantaian pengeluaran, input & output claimable) |
| VAT | Sama konsep seperti GST (digunakan di Eropah & negara lain) |
Cukai Jualan (Sales Tax)
Siapa Dikenakan?
- Pengilang/ pengeluar di Malaysia
- Pengimport barangan tertentu
Kadar Cukai Jualan 2025
| Kategori Barang | Tarikh Kuat Kuasa | Kadar SST | Contoh Produk |
|---|---|---|---|
| 0% – Barangan asas | 1 Julai 2025 | 0% | Beras, susu, garam, sayur, ubat, buku |
| 5% – Barangan pilihan | 1 Julai 2025 | 5% | Telefon pintar, keju, quinoa, lobster |
| 10% – Barangan mewah / tidak asas | 1 Julai 2025 | 10% | Rokok, minuman alkohol, kaviar, sirip ikan yu |
Senarai lengkap barangan dikenakan SST boleh disemak di SST Portal.
Cara Kira Cukai Jualan
Cukai Jualan = Harga Kilang x Kadar SST (%)
Contoh:
Kilang menjual produk pada harga RM10,000
Kadar SST = 10%
Cukai Jualan = RM10,000 x 10% = RM1,000
Cukai Perkhidmatan (Service Tax)
Siapa Dikenakan?
- Penyedia perkhidmatan tertentu di Malaysia yang layak (berdasarkan nilai ambang/threshold)
- Contoh: hotel, restoran, telekomunikasi, insurans, logistik, perkhidmatan profesional, perkhidmatan digital (mulai 2020)
Kadar Cukai Perkhidmatan (2025)
- 6% (umum perkhidmatan)
- 8% (mulai Mac 2024 untuk perkhidmatan mewah seperti hotel 5 bintang, kelab golf, kasino, dan beberapa perkhidmatan digital/import)
| Jenis Perkhidmatan | Kadar SST (%) |
|---|---|
| Restoran, hotel, insurans, logistik | 6% |
| Perkhidmatan digital/import tertentu | 8% |
| Perkhidmatan hiburan, kasino, dsb. | 8% |
Perincian perkhidmatan boleh rujuk di SST Portal.
Tarikh Berkuat kuasa
Semakan cukai jualan dan peluasan skop cukai perkhidmatan boleh dilakukan bermula 1 Julai 2025 (Selasa).
Peluasan Skop Cukai Perkhidmatan
Peluasan skop cukai perkhidmatan akan merangkumi beberapa aspek iaitu:-
- Perkhidmatan Sewaan atau Pajakan
- Perkhidmatan Kerja Pembinaan
- Perkhidmatan Kewangan
- Perkhidmatan Jagaan Kesihatan
- Perkhidmatan Pendidikan
- Perkhidmatan Kecantikkan
Cara Kira Cukai Perkhidmatan
Cukai Perkhidmatan = Nilai Perkhidmatan x Kadar SST (%)
Contoh:
Hotel mengenakan caj RM500 untuk penginapan
Kadar SST = 8%
Cukai Perkhidmatan = RM500 x 8% = RM40
Senarai Barangan Dikecualikan Cukai Jualan
1. Keperluan Makanan Asas
| Kategori | Jenis Barangan |
|---|---|
| Makanan Ruji | Beras, tepung gandum, minyak masak, gula, garam, susu tepung |
| Protein | Ayam, daging lembu, ikan segar/kering, telur, tauhu, tempe |
| Sayuran & Buah-buahan | Sayuran segar, buah-buahan tempatan, rempah, herba |
2. Barangan Keperluan Harian Lain
| Kategori | Jenis Barangan |
|---|---|
| Bahan Binaan Asas | Simen, besi keluli, kayu balak, batu bata |
| Keperluan Kesihatan | Ubat preskripsi, peralatan perubatan asas, produk kebersihan diri asas |
| Keperluan Pendidikan | Buku teks, alat tulis asas, peralatan sukan sekolah |
Senarai Perkhidmatan Dikecualikan Cukai Perkhidmatan
| Kategori | Jenis Perkhidmatan | Catatan |
|---|---|---|
| Perumahan | Pajakan/sewaan rumah kediaman | Termasuk bahan bacaan & pajakan kewangan |
| Pajakan aset ketara luar negara | Aset di luar Malaysia | |
| Pengangkutan | Bas awam, keretapi, LRT | Termasuk e-hailing (dengan had tertentu) |
| Pendidikan | Sekolah kerajaan, IPTA, pusat tuisyen | Tertakluk kepada syarat had pendapatan |
| Kesihatan | Hospital/klinik kerajaan, kesihatan awam | Khusus untuk warganegara Malaysia |
Proses Pendaftaran SST
Siapa Perlu Daftar SST?
- Pengilang/pengimport dengan nilai jualan melebihi RM500,000 setahun (sales tax)
- Penyedia perkhidmatan dengan nilai ambang/threshold tertentu (service tax)
Cara Daftar
- Daftar secara online di MySST
- Lengkapkan borang & lampirkan dokumen syarikat/lesen berkaitan
- Terima sijil pendaftaran & nombor cukai SST
Tarikh & Proses Bayaran SST
- SST perlu dikemukakan setiap 2 bulan sekali (bimonthly)
- Borang SST-02 (sales tax) dan SST-02A (service tax) perlu dihantar kepada Kastam
- Bayaran boleh dibuat secara online melalui MySST
Senarai Barangan dan Perkhidmatan Yang Dikecualikan SST
Cukai Jualan:
- Barang keperluan asas (beras, gula, garam, dsb.)
- Ubat-ubatan & alat perubatan tertentu
- Barangan eksport
Cukai Perkhidmatan:
- Perkhidmatan kerajaan
- Perkhidmatan pendidikan, kesihatan asas
- Perkhidmatan kewangan tertentu (bank, pinjaman, pelaburan)
Senarai penuh pengecualian boleh dirujuk di portal rasmi SST.
Kelebihan & Kekurangan SST
Kelebihan:
- Sistem lebih mudah untuk pengilang & peniaga kecil
- Hanya satu peringkat (kurang ‘paperwork’ berbanding GST)
- Kurang beban pematuhan untuk syarikat kecil/sederhana
Kekurangan:
- Harga barangan/perkhidmatan mungkin lebih tinggi untuk pengguna akhir (bergantung kepada peniaga)
- ‘Cascading tax effect’ – berlaku cukai berganda jika bahan mentah dicukai beberapa kali sebelum sampai pengguna
Soalan Lazim (FAQ)
1. SST dikenakan kepada siapa – peniaga atau pengguna?
Dikenakan pada pengilang/pengimport (sales tax) & penyedia perkhidmatan (service tax), tetapi akhirnya dibayar oleh pengguna melalui harga akhir.
2. Perlu daftar SST jika bisnes baru bawah RM500,000 setahun?
Tidak perlu – daftar hanya jika nilai jualan/perkhidmatan melebihi threshold.
3. Bagaimana cara semak status pendaftaran SST syarikat?
Boleh semak di MySST Portal.
4. Adakah perniagaan online perlu daftar SST?
Jika menyediakan perkhidmatan digital/import atau jualan fizikal yang melebihi threshold, ya – tertakluk kepada jenis perniagaan.
5. Apa akibat jika lewat/lupa bayar SST?
Denda & penalti boleh dikenakan oleh Jabatan Kastam.
Kesimpulan
SST adalah sistem cukai utama di Malaysia yang wajib difahami oleh setiap peniaga dan pengguna. Pastikan anda memahami kategori, kadar, proses pendaftaran dan pembayaran untuk elakkan penalti dan pengurusan cukai lebih efisien. Dapatkan rujukan terkini di portal rasmi Kastam Malaysia.
