Ramai pemilik syarikat, pelabur luar negara, dan penyewa masih kurang jelas mengenai cukai pegangan (withholding tax) di Malaysia. Cukai ini penting terutama dalam urusan pembayaran kepada bukan pemastautin.
Artikel ini menerangkan segala yang anda perlu tahu — dari maksud, kadar, kategori pembayaran, cara bayar hingga denda jika gagal patuhi undang-undang.
Apa Itu Cukai Pegangan?
Cukai pegangan ialah cukai yang dikenakan ke atas pendapatan tertentu yang dibayar kepada individu atau entiti bukan pemastautin (non-resident) oleh mana-mana individu, syarikat atau organisasi di Malaysia.
Pendek kata, jika anda bayar kepada pihak luar negara (bukan warganegara, syarikat asing, individu bukan residen) untuk servis tertentu — anda MESTI memotong sebahagian amaun untuk diserah kepada LHDN Malaysia.
Siapa Wajib Potong & Bayar Cukai Pegangan?
Wajib dipotong oleh:
- Syarikat, badan berkanun, koperasi, persatuan, firma, individu di Malaysia
- Membayar sebarang bayaran tertentu kepada penerima bukan pemastautin (individu/syarikat luar negara)
- Bayaran termasuk royalti, faedah, perkhidmatan, dividen, sewaan, dll
Jenis Pendapatan/Perkhidmatan Dikenakan Cukai Pegangan
Berikut antara pembayaran yang tertakluk kepada cukai pegangan:
| Jenis Pembayaran | Kadar (%) |
|---|---|
| Royalti | 10% |
| Faedah (interest) | 15% |
| Perkhidmatan/pengurusan teknikal* | 10%/13%** |
| Sewa hartanah/tanah | 10% |
| Dividen (bukan syarikat Malaysia) | 0%/15% |
| Bayaran kontrak (public entertainer) | 15% |
| Lain-lain (rujuk LHDN) | Variasi |
Nota:
* Servis teknikal/professional – Jika dijalankan di Malaysia, biasanya 10%.
** Jika termasuk elemen perundingan atau kerja di Malaysia, kadar boleh meningkat kepada 13% (Section 4A, 109B Akta Cukai Pendapatan).
Contoh Praktikal Cukai Pegangan
Contoh 1:
Syarikat di Malaysia membayar royalti RM100,000 kepada syarikat asing di UK:
- Cukai Pegangan: 10% x RM100,000 = RM10,000
- Bayar kepada penerima: RM90,000
- Bayar RM10,000 kepada LHDN
Contoh 2:
Bayar servis IT (teknikal) RM50,000 kepada syarikat luar negara:
- Cukai Pegangan: 10% x RM50,000 = RM5,000
- Bayar kepada penerima: RM45,000
- Bayar RM5,000 kepada LHDN
Cara Potongan & Bayaran Cukai Pegangan
- Potong cukai pegangan daripada bayaran sebelum disalurkan kepada penerima luar negara.
- Bayar jumlah cukai pegangan kepada LHDN dalam tempoh 1 bulan dari tarikh bayaran dibuat.
- Hantar Borang CP37/CP37A kepada LHDN bersama bukti pembayaran.
- Simpan resit & dokumen sokongan untuk rujukan audit.
Penalti Jika Lewat atau Gagal Bayar
- Denda lewat: 10% dari jumlah cukai pegangan yang tertunggak.
- Tidak boleh tuntut cukai pegangan sebagai perbelanjaan jika gagal bayar kepada LHDN.
- Kegagalan berterusan boleh mengakibatkan tindakan undang-undang.
Tips & Panduan Praktikal
- Semak status penerima: Pastikan betul-betul bukan pemastautin (jika warganegara/PR, tidak perlu potong).
- Rujuk perjanjian cukai dua hala (DTA): Malaysia ada perjanjian dengan banyak negara, kadar cukai pegangan boleh berubah mengikut DTA (contoh: UK, Jepun, Australia, dsb).
- Rujuk LHDN atau akauntan bertauliah: Jika kes rumit (multi-country, hybrid payment).
- Bayar cukai tepat waktu untuk elak penalti dan masalah audit.
Soalan Lazim (FAQ)
1. Apa itu bukan pemastautin?
Individu/syarikat yang tidak menetap atau tiada cawangan tetap di Malaysia.
2. Saya bayar servis dari Indonesia secara online, kena potong cukai pegangan?
Ya, jika servis diterima di Malaysia dan penerima bukan pemastautin.
3. Semua servis profesional luar negara kena cukai pegangan?
Hanya servis yang melibatkan elemen teknikal, pengurusan, konsultansi, atau kerja di Malaysia tertakluk pada cukai pegangan. Perkhidmatan “remote”/online tanpa aktiviti di Malaysia – boleh ada pengecualian (semak LHDN).
4. Kadar cukai pegangan sama untuk semua negara?
Tidak. Semak DTA (Double Taxation Agreement) antara Malaysia & negara penerima untuk kadar terkini.
5. Jika saya gagal bayar dalam 1 bulan, apa berlaku?
Denda lewat 10% dan tidak boleh tuntut potongan cukai pegangan.
Kesimpulan
Cukai pegangan ialah kewajipan undang-undang untuk pembayaran rentas sempadan. Pastikan anda faham kategori bayaran, kadar, proses dan penalti. Elak masalah audit dan penalti dengan potong serta bayar cukai pegangan tepat waktu.
Jika ragu, rujuk LHDN Cukai Pegangan atau dapatkan nasihat akauntan bertauliah.
