Setiap syarikat yang berdaftar dan menjalankan perniagaan di Malaysia WAJIB membayar cukai pendapatan syarikat kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN). Artikel ini akan menghuraikan segala aspek penting berkaitan cukai syarikat — dari kadar, cara pengiraan, pelepasan, tips hingga kepada soalan lazim yang sering ditanya oleh pemilik perniagaan.
Apa Itu Cukai Pendapatan Syarikat?
Cukai pendapatan syarikat ialah cukai yang dikenakan ke atas keuntungan bersih (chargeable income) sesebuah syarikat dalam tahun taksiran tertentu. Syarikat termasuk Sdn Bhd, Berhad, syarikat asing, dan organisasi lain yang berdaftar di bawah Akta Syarikat 2016.
Siapa Perlu Bayar Cukai Syarikat?
Cukai ini WAJIB dibayar oleh:
- Syarikat berdaftar di Malaysia (Sdn Bhd, Berhad, GLC, dll)
- Syarikat Sendirian Berhad (Sdn Bhd) – Wajib bayar cukai ke atas untung bersih.
- Syarikat Awam Berhad (Bhd) – Termasuk syarikat tersenarai di Bursa Malaysia.
- Syarikat asing yang memperoleh pendapatan dari Malaysia
- Organisasi berasaskan keuntungan
Pengecualian:
Badan kerajaan, syarikat yang tidak aktif/tiada pendapatan, dan organisasi berstatus pengecualian tertentu.
Jenis Pendapatan Syarikat Yang Dikenakan Cukai
Antara sumber pendapatan syarikat yang dikenakan cukai:
- Keuntungan perniagaan utama
- Pendapatan faedah
- Dividen, royalti, sewa
- Keuntungan pelaburan
- Pendapatan luar negara (berdasarkan polisi semasa LHDN)
Kadar Cukai Pendapatan Syarikat 2025
Jadual Kadar Cukai Syarikat Malaysia (Tahun Taksiran 2025)
| Jenis Syarikat | Pendapatan Bercukai (RM) | Kadar (%) |
|---|---|---|
| Syarikat Sdn Bhd SME* | RM0 – RM150,000 | 15% |
| (Modal berbayar ≤ RM2.5 juta & pendapatan ≤ RM50 juta) | RM150,001 – RM600,000 | 17% |
| RM600,001 ke atas | 24% | |
| Syarikat Sdn Bhd Biasa | Semua peringkat pendapatan | 24% |
| Syarikat Asing (Branch) | Semua peringkat pendapatan | 24% |
SME = Small & Medium Enterprise (PKS), tertakluk syarat modal dan pendapatan
Nota:
- Syarikat baru/permulaan (start-up) boleh mendapat insentif/pengecualian tertentu bergantung kepada industri dan lokasi.
Cara Kira Cukai Pendapatan Syarikat
- Kira jumlah pendapatan syarikat:
Semua hasil jualan, pelaburan, faedah, sewa, dsb. - Tolak kos operasi & perbelanjaan yang dibenarkan:
Contoh: gaji pekerja, sewa pejabat, utiliti, kos jualan, susut nilai aset, kos pemasaran. - Hasil = Keuntungan Bersih (Chargeable Income).
- Tolak pelepasan cukai yang layak (lihat seksyen bawah).
- Kira cukai berdasarkan kadar (rujuk jadual di atas).
Contoh Pengiraan Ringkas
Pendapatan syarikat: RM800,000
Kos dibenarkan: RM300,000
Keuntungan bersih: RM500,000
Untuk syarikat SME:
- RM150,000 pertama × 15% = RM22,500
- RM350,000 seterusnya × 17% = RM59,500
- Jumlah cukai: RM82,000
Pelepasan & Insentif Cukai Untuk Syarikat
Syarikat boleh mengurangkan jumlah cukai melalui pelbagai pelepasan & insentif:
| Jenis Pelepasan/Insentif | Catatan |
|---|---|
| Perbelanjaan modal (CAPEX) | Pembelian mesin, peralatan, komputer |
| Derma kepada NGO/LHDN | Tertakluk had tertentu |
| Elaun pelaburan semula | Industri tertentu |
| Elaun modal | Susut nilai aset, loji, bangunan |
| Perbelanjaan R&D | Penyelidikan dan pembangunan |
| Perbelanjaan promosi eksport | Industri eksport sahaja |
| Insentif kawasan ekonomi khas | Koridor ekonomi, MSC, BioNexus, dsb |
| Rebat cukai untuk PKS baru | Tahun-tahun awal perniagaan |
Nota: Rujuk LHDN – Insentif Cukai Syarikat untuk senarai terkini.
Tarikh Penting Cukai Syarikat
- Tahun taksiran: 1 Januari – 31 Disember (atau tahun kewangan syarikat)
- Tarikh akhir hantar Borang C (e-Filing):
- 7 bulan selepas tamat tahun kewangan syarikat
- Contoh: Tahun kewangan tamat 31 Disember 2024 → Tarikh akhir 31 Julai 2025
- Bayaran ansuran CP204:
- Bayar setiap bulan mengikut anggaran cukai (CP204)
- Bayaran perlu dibuat walaupun syarikat tiada untung (kecuali mohon CP204A pengurangan/nilai sifar)
Cara Bayar & Isi Borang Cukai Syarikat (e-Filing)
- Daftar akaun e-Daftar syarikat di MyTax
- Isi Borang C secara online melalui e-Filing
- Laporan audit & dokumen sokongan perlu dilampirkan
- Bayar cukai mengikut amaun dalam notis taksiran (atau CP204 ansuran bulanan)
- Simpan resit dan bukti bayaran untuk audit
Tips Elak Penalti & Maksimumkan Pelepasan
- Rancang perbelanjaan supaya semua kos operasi didokumenkan dan boleh dituntut.
- Simpan semua resit, invois, kontrak, dan dokumen sokongan selama minimum 7 tahun.
- Mohon insentif dan rebat cukai jika layak (PKS/startup/export).
- Buat anggaran cukai (CP204) dengan tepat untuk elak penalti.
- Hantar borang dan bayar cukai sebelum tarikh akhir untuk elak penalti lewat (denda 10-20% dari cukai tertunggak).
- Rujuk akauntan bertauliah atau firma audit untuk pengurusan cukai lebih efisien.
Soalan Lazim (FAQ) Cukai Pendapatan Syarikat
1. Syarikat saya baru beroperasi, adakah perlu bayar cukai?
Ya, semua syarikat perlu daftar dan hantar Borang C, walaupun tiada untung. Jika tiada untung, boleh isytihar “zero” pada e-Filing.
2. Apakah penalti jika syarikat gagal hantar Borang C atau bayar cukai?
Denda lewat boleh mencecah 10-20% dari jumlah cukai. LHDN boleh mengenakan penalti tambahan jika didapati menipu atau sembunyikan pendapatan.
3. Syarikat saya layak sebagai SME, berapa kadar cukai?
SME dengan modal berbayar ≤ RM2.5 juta dan pendapatan ≤ RM50 juta dapat kadar 15% (RM150,000 pertama) & 17% (seterusnya hingga RM600,000). Baki kena 24%.
4. Apakah dokumen wajib untuk audit cukai syarikat?
Laporan audit, penyata akaun tahunan, dokumen pelepasan, invois, resit, penyata bank.
5. Syarikat milikan tunggal/enterprise perlu isi Borang C atau BE?
Syarikat milikan tunggal & enterprise TIDAK isi Borang C. Pendapatan diisytihar bawah individu (Borang B/BE).
6. Bagaimana mohon insentif cukai syarikat?
Permohonan dibuat melalui LHDN, Kementerian Kewangan, atau agensi berkaitan mengikut jenis insentif.
Kesimpulan
Cukai pendapatan syarikat ialah komponen penting untuk pembangunan negara. Dengan memahami struktur cukai, pelepasan, insentif dan urusan e-Filing, syarikat anda dapat mengelak penalti serta merancang kewangan dengan lebih strategik. Dapatkan bantuan akauntan bertauliah untuk optimasi cukai syarikat anda.
Jangan lewatkan tarikh tutup e-Filing! 🚀
📌 Bantuan & Pertanyaan? Hubungi LHDN di 1-800-88-5436 atau layari www.hasil.gov.my.
